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 小型企业财务报表审计工作底稿编制指南
作 者: 中国注册会计师协会 定 价: 60元
出版社: 中国财政经济出版社优惠价: 60元
ISBN: 978-7-5095-1039-1邮购费用: 查看
出版日期: 2008年11月1日



= 图书介绍 =
  

前 言


  为了加强对中小会计师事务所执行审计准则体系的指导,增强审计准则在小型企业财务报表审计中的操作性,进一步推动实施审计准则,在财政部王军副部长和中国注册会计师协会刘仲藜会长的关心和支持下,我们根据中国注册会计师审计准则和指南的要求,结合小型企业财务报表审计的特点,组织专家编写了《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》。
  一、本指南的适用范围
  本指南适用于注册会计师执行小型企业财务报表审计业务。所谓小型企业,与《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同,是指资产总额或营业额较小,职工人数较少,所有权和管理权集中于少数个人,并具备下列一项或多项特征的企业:(1)收入来源单一;(2)会计记录简单;(3)内部控制有限,存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。
  目前,非金融企业执行的会计标准有三类,一是财政部2006年发布的企业会计准则(以下简称企业会计准则);二是企业会计制度和16项具体会计准则(以下简称企业会计制度);三是小企业会计制度。我们编写了两册指南,分别适用于执行企业会计准则和企业会计制度的小型企业的审计。由于执行小型企业会计制度且财务报表需要审计的企业数量较少,我们没有编写相应指南,注册会计师可以参照上述指南。
  二、本指南的编写原则
  指南力求体现以下原则:一是注重体现风险导向审计理念,突出风险评估程序的重要性,为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导;二是注重程序之间的衔接,将风险评估和风险应对予以贯通,将控制测试和实质性程序相联结,提高审计效率;三是注重体现小型企业审计的特点,在遵守审计准则和保证审计质量的前提下,适当简化小型企业审计工作底稿,体现成本效益原则。
  三、本指南的结构
  工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。当期档案是本指南的主体部分,贯穿了重大错报风险识别、评估和应对的审计工作主线,主要包括初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿。其中,进一步审计程序工作底稿包括控制测试和实质性程序两部分。
  永久性档案包括对以后审计工作具有长期参考价值的档案,其内容相对稳定,有关内容在本指南中作为附录提供。
  四、使用本指南的注意事项
  在使用本指南时,注册会计师应当特别注意以下事项:
  第一,本指南不替代中国注册会计师审计准则和相关指南。本指南力求体现审计准则、相关指南的基本要求和核心审计程序,但没有涵盖审计准则和相关指南的全部规定,它是对执行中国注册会计师审计准则和相关指南的指导。
  第二,本指南不替代注册会计师的职业判断。本指南侧重于说明风险导向审计模式下编制工作底稿的总体思路,由于小型企业的情况千差万别,不可能设计出一套适用于任何企业、任何情况的标准化工作底稿模板。因此,注册会计师在使用本指南时,应当充分运用职业判断,根据小型企业的实际情况和具体执业需要,设计审计程序和相应的工作底稿。
  第三,本指南基于小型制造业企业的审计流程设计。对于商品流通企业、农业企业和石油天然气企业等特殊行业企业的审计,注册会计师应当充分考虑这些行业企业的特点,合理确定审计程序和审计流程。
  本指南将小型企业的主要业务流程划分为采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事和财务报告编制等七个方面,并列示了主要控制活动。
  在实务中,业务流程的划分应与被审计单位的具体情况相适应,而不能机械套用本指南的划分方法。同样,被审计单位的业务流程不同,主要控制活动也不尽相同,注册会计师应当根据具体情况对不同的控制点进行了解和测试。
  值此指南出版之际,谨向王军副部长和刘仲藜会长给予本指南研究和编写工作的关心和指导表示衷心的感谢!向所有支持和参与本指南编写工作的领导和专家们,表示衷心的感谢!

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中国注册会计师协会

目 录


小型企业财务报表审计工作底稿编制说明
第一部分 初步业务活动工作底稿
一、初步业务活动程序表
二、业务承接/保持评价表
三、审计业务约定书
第二部分风险评估工作底稿
一、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
二、了解被审计单位内部控制
三、舞弊风险评估与应对
四、项目组讨论纪要——风险评估
五、风险评估结果汇总表
六、审计计划
第三部分 进一步审计程序工作底稿
一、控制测试工作底稿
二、实质性程序工作底稿
(一)资产类
1.货币资金
2.交易性金融资产
3.应收票据
4.应收账款
5.预付款项
6.应收利息
7.应收股利
8.其他应收
9.存货
10.可供出售金融资产
11.持有至到期投资
1 2.长期应收款
l 3.长期股权投资
14.投资性房地产
1 5.固定资产
1 6.在建工程
17.工程物资
1 8.固定资产清理
1 9.无形资产
20.开发支出
21.商誉
22.长期待摊费用
23.递延所得税资产
(二)负债类
1.短期借款/长期借款
2.交易性金融负债
3.应付票据
4.应付账款
5.预收款项
6.应付职工薪酬
7.应交税费
8.应付利息
9.应付股利
10.其他应付款
11.长期应付款
1 2.专项应付款
1 3.预计负债
14.递延所得税负债
(三)所有者权益类
1.实收资本(股本)
2.资本公积
3.盈余公积
4.未分配利润
(四)损益类
1.营业收入
2.营业成本
3.营业税金及附加
4.销售费用
5.管理费用
6.财务费用
7.资产减值损失
8.公允价值变动收益
9.投资收益
1 O.营业外收入
11.营业外支出
1 2.所得税费用
三、细节测试通用工作底稿
第四部分 其他项目工作底稿
一、对被审计单位违反法规行为的考虑
二、前后任注册会计师的沟通
三、关联方及关联方交易
四、持续经营
五、首次接受委托时对期初余额的审计
六、比较数据
七、或有事项
八、期后事项
九、现金流量表
第五部分 业务完成阶段工作底稿
一、业务完成阶段审计工作
二、试算平衡表及审计调整表
三、与治理层的沟通函
四、专业意见分歧解决表
五、重大事项概要汇总表
六、管理层声明书
七、审计总结
八、审计工作完成情况核对表
九、业务复核核对表
第六部分 附录
附录1 本书使用的索引表
附录2永久性档案清单
后 记

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