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企业填年度汇算清缴申报表3
2019年05月16日 16:47    来源:
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2018年度的汇算清缴,你完成了吗?企业所得税涉及内容比较多,所以汇算清缴涉及的表多又复杂,新手很容易出错。下面继续介绍一下常见的出错情况。看看你有没有出现过这些问题。

 

第五种:不征税收入调增填“其他”

在一些会计眼里,“其他”就像叮当猫的百宝袋,什么都放进去。但是在汇算清缴填表时也乱用“其他”,问题就来了。

在《纳税调整项目明细表》(A105000)第8行“不征税收入”第4列“调减金额”填了数据,却在第24行“不征税收入用于支出所形成的费用”第3列“调增金额”长期无数据。就会造成这些不征税收入的支出费用无法纳税调增。经过核实,其实是企业填表的人把第24行第3列的金额填入了第30行“其他”第3列“调增金额”。就是说,企业已经进行了纳税调增,但是用的名目错误了。

 

第六种:跨期项目调减填入“其他”

有出现这样的情况,《纳税调整项目明细表》(A105000)的其他行“调减金额”列写了大额数据。填报人其实是把企业跨期项目调减或者以前年度调增以后年度调减。

查实后发现,跨期项目需要调减的话,在企业利息收入在会计上根据权责发生制确认,而纳税时则按合同约定的应付利息日起确认,则应调减利息收入。在以前年度调增以后年度调减,如政府补助在会计做账时计入递延收益,以前年度已调增,以后年度就调减。

事实上,这些项目应该填入《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)相关行次,而不是填入A105000的“其他”。

而还有一种情况是,企业在以前年度调增时,正确地填写了A105020明细表,却在次年调减时填入了“其他”。

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