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云南省注册会计师协2017年会计师事务所执业质量检查通告
2017年12月17日 23:39    发文单位:云南省注册会计师协会  文号:云会协[2017]199号
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按照《中国注册会计师协关于开展2017年会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协〔2017〕23号))的要求和《云南省会计师事务所执业质量检查实施办法》求和《云南省会计师事务所执业质量检查实施办法》(云会协〔2011〕87号)《云南省财政厅关于开展关于开展2017年会计师事年会计师事务所执业质量检查工作的通知》(云财监〔2017〕86号)的规定,2017年会计师事务所(以下简称“事务所”)执业质量检查工作由云南省财政厅监督局和云南省注册会计师协会(以下简称“我会”)联合组织实施,现检查工作已圆满完成,将有关情况通告如下:
  一、检查总体情况
  2017年执业质量检查工作继续贯彻落实《会计师事务所执业质量检查制度改革方案》的精神和要求,积极探索实施“双随机、一公开”的监管模式,实现了检查对象随机抽取,检查人员随机抽取的检查方式,以确保检查过程公平公正公开。我会共抽取了30家事务所,占全省事务所18.63%。检查对象分布在昆明、曲靖、楚雄、临沧、文山、德宏、丽江、红河、腾冲9个州(市)。根据被检查事务所的规模、地域分布等特点,采取了现场检查和送达检查两种方式进行检查。2017年8月4日至9月10日,我会随机抽选了30名执业质量兼职检查员与省财政厅监督检查局和我会秘书处工作人员共同组成10个检查组对30家事务所进行了执业质量检查,共抽取了149份财务报表审计报告。9月11日,我会组织各检查组项目负责人进行随机交叉复核验收底稿工作,进一步提高了检查工作质量和检查底稿的完整性。9月12日,我会再次组织各组项目负责人在分组随机交叉复核意见的基础上,又集中对业务项目检查中发现的对审计报告意见类型产生影响的事项进行了专门认定,以保证检查结果的客观、公正。
  二、检查结果
  16家事务所能够较好的遵循质量控制准则、业务准则和职业道德守则,8家事务所能够基本遵循质量控制准则、业务准则和职业道德守则,但整体执业质量有待进一步提高。仍有部分事务所一味的生搬硬套,未根据实际情况,深入思考制定适合的、切实可行的质量控制制度;部分事务所虽然制定了适合本所的质量控制制度但却未得到有效执行,质量控制制度在某种程度上形同虚设,在后续的业务项目执业质量检查工作时也反向印证了这一结果。部分事务所执行的风险导向审计程序流于形式,风险评估程序未执行或执行不到位;进一步审计程序控制测试基本不执行或执行流于形式;对审计计划重视不够,重要性水平把握不足;未对特定项目实施审计程序并收集审计证据;业务报告逐级复核流于形式,未真正得到有效执行;对存货、在建工程、固定资产等资产监盘程序普遍存在实施不到位;银行存款、往来项目函证执行不到位等等。个别事务所存在重要科目未执行任何审计程序从而导致出具的审计报告的意见类型未获得重要的审计证据支持审计结论,而发表标准无保留意见。个别事务所存在出具的业务报告数量与注册会计师不匹配的情况,严重影响事务所的执业质量。
  三、检查结果的处理
  2017年,我会切实贯彻落实中国注册会计师行业党委、中国注册会计师协会部署的注册会计师行业“质量提升年”主题活动实施方案的要求,把提高质量、防范风险作为当前监管工作的主攻方向,以执业质量检查为契机,加大违规行为的惩戒力度,敦促事务所健全完善质量控制体系,切实提高执业质量。我会分别于2017年10月12日及11月15日召开了惩戒委员会2017年第一次、第二次会议,作出了相应的惩戒决定。根据两次惩戒委员会会议决议,对存在违规执业行为的4家事务所给予训诫的惩戒,对云南云信会计师事务所有限公司、云南天远会计师事务所2家事务所给予公开谴责的惩戒;存在违规执业行为的5名注册会计师给予训诫的惩戒,对5名注册会计师给予通报批评的惩戒,对陈德怀、卢娟、杜建林、曾弛张、陈翀5名注册会计师给予公开谴责的惩戒。按照《云南省注册会计师协会惩戒委员会工作规程》,我会下发了相应的惩戒告知书及决定书;对有部分违规事项的6家事务所将由厅监督检查局下发《监管关注函》,对其余的18家事务所准备下发执业质量检查意见书。按照《云南省注册会计师协会会员约谈管理办法》,我会对执业质量检查中存在问题的2家事务所、4名注册会计师进行了当面约谈,对其在质量控制体系的设计及运行方面存在的缺陷,抽查的部分业务项目审计程序不到位、审计证据不充分和不适当方面存在的问题,要求其进行整改,将整改结果及时提交我会。
  云南省注册会计师协会
  201712月15日

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