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推广企业风险管理审计存在的问题
2017年03月03日 16:19    来源:
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一、风险管理审计在我国应用中存在的问题
(一)风险管理审计尚处于起步阶段
我国的企业风险管理缺乏系统、科学的风险管理理论方法指导,一方面反映在没有按科学的风险管理过程进行管理;另一方面则说明没有具体的、针对性强的风险管理策略。我国国有企业的内部审计,是在计划经济转向社会主义市场经济的过程中,应国家审计的需要而建立起来的,在很长一段时间里被看成是国家审计的补充。因此,国有企业内部审计制度的建立带有明显的外部压力的倾向,并不是各单位自发的需求,而是一种政府行为。
(二)内部审计人员知识结构单一
内部审计是一种集查错防弊、兴利以及增加企业价值为一体的综合性活动,这种综合性决定了对内部审计人员复合型的高素质要求,不仅要求内部审计人员具备一定的财务会计、审计知识,还要求内部审计人员熟悉企业的生产经营活动过程,具备管理、法律、金融、工程、技术、信息等多个学科方面的知识。我国目前内部审计人员大多都是财务会计审计专业出身,外专业的从事内部审计工作的较少,这样势必无法适应财务审计之外的其他审计类型。
(三)风险管理审计方法落后
虽然目前已有的《审计署关于内部审计工作的规定》能够对我国企业的内部审计工作进行一定指导,但是该规定的内容较泛,缺乏具体业务操作的指导,因此目前我国许多企业的内部审计方法技术较为简单、落后。首先,在审计项目的选择上有很大盲目性。我国企业内部审计选择项目时,管理层的要求是一个很重要的因素,有些甚至完全被动接受管理层的指示和安排。其次,风险管理方法较为落后。风险管理方法的落后源于缺乏成熟的理论指导,而落后的风险管理方法直接导致企业不能恰当地预测风险、识别风险、评估风险和应对风险,进而影响企业目标的顺利实现。
二、在我国推行企业风险管理审计的必要性
在复杂多变的经营环境下,现代企业面临着诸多不确定性,如何防范风险成为企业管理研究的热门话题,风险管理审计正是应这一管理要求而发展起来的。
(一)公司治理外部环境的变化要求内部审计转向风险管理审计
当前公司治理外部环境正在发生着这样一些变化,这些变化必然会给公司内部审计提出更高的要求。首先,人们应该改变传统的内部审计理念,将内部审计的目标定位提高,从保证经营者更好地履行其职责到帮助公司增加价值和提高经营效率。其次,审计方法和技术应相应地得以完善,最早时期的账项基础审计模式显然已经不合时宜,制度基础审计也因其本身固有的局限性受到质疑,风险管理审计正在悄然兴起。
(二)战略管理对内部审计提出的要求
风险管理审计介入到战略管理层面,可以为决策提供可靠的信息和建议,增加信息源的宽度和质量,以支持公司战略决策的有效性。同时,公司的战略管理层的工作重心也应该从雇用、监督高级管理者转向支持有效的决策和纠正错误的决策上来。
(三)“增加价值”要求塑造风险管理审计模式
90年代以来经济环境的变化,科技的飞速发展都给企业带来了挑战,传统的企业运行机制和组织体制难以适应市场环境变化,出现了效率低下、组织僵化、机构臃肿、缺乏弹性的“大企业病”。原来的制度基础内部审计所进行的仅仅是事后的评价和反馈。传统内部审计需要变革,而风险是变革中不可缺少的一个因素。风险意味着对未来的现实考虑,风险成为起过渡作用的桥梁,将内部审计的审计对象与企业目标直接联系,并将事后反馈延伸到事前和事中。
(四)制度基础审计无法保证将内部审计资源恰当的分配到高风险和低风险领域
在风险管理的审计观念下,审计部门的年度审计计划应该与最高层的决策风险联系在一起,内部审计主管使用目前的风险分析以确保其审计计划与经营计划一致,就要用风险管理原则改变内部审计过程。风险管理审计要改变内部审计人员对于控制与风险的思考,使内部审计人关心企业的目标和风险,使审计报告的重点移到目前和未来的规划,把目前的经营管理控制同计划、策略和风险评估结合起来。
三、我国企业实施风险管理审计的策略
企业为了使自己在竞争中赢得优势、抢得先机,更好地开展风险管理审计,必须对审计工作中存在的问题采取有效的措施。
(一)提升内部审计部门组织层级的必要性
实施风险管理审计必须改革企业组织模式,使内部审计在企业内部具有较高的组织地位,从而具有实施风险管理审计的组织保证。公司的组织机构中,应给予内部审计师适当的地位,使他们可以不受限制地审查本公司经营的所有方面。内部审计为了保证审计结果的公正和客观,同样必须具备一定的独立性与权威性。为审计人员开展企业风险管理审计提供明确的审计对象,使审计人员能够制定出更加有效合理的审计计划,节约审计时间,提高审计效率。
(二)提高内部审计人员的胜任能力
要实施风险管理审计,就迫切需要具有复合型的高素质的人才,不仅要求内部审计人员具备一定的财务会计和审计知识,还要求内部审计人员熟悉企业的生产经营活动过程,具备管理、法律、金融、工程、技术、信息等多个学科方面的知识,而且要掌握定量分析方法和计算机审计。
(三)将风险管理纳入企业的经营管理之中
开展企业风险管理审计,首先要求企业管理层增强风险意识,把风险管理审计摆在重要位置上,正确合理地处理风险与效益的关系,审计人员也要从传统的账项基础审计、制度基础审计向风险管理审计转变,突出风险管理的重要性。监督企业各职能部门认真贯彻各项内部控制制度,切实规范操作程序,防止操作过程中人为造成风险,认真落实风险管理审计提出的整改意见,克服专业管理部门的偏见,使风险管理审计能够真正发挥作用。
(四)创新风险管理审计中的技术和方法
1.开展非现场审计监督:一方面利用计算机技术开发评价模型,逐步设立了对相关业务的公允评价标准,对企业的经营风险做出初步评价和早期预警,建立内部审计的预警机制,实现了风险控制的关口前移;另一方面,非现场监督又可以根据被审机构的风险评估状况,合理调动有限的审计力量,提高审计工作的针对性和机动性,使审计人员从常规的、被动的、手工为主的审计方式逐渐向前瞻的、主动的、计算机辅助的审计方式转变,使审计领域从基础性、合规性逐渐向风险性、管理性转变。
2.创新审计方法:风险管理审计在现代管理中与各个环节的专业管理协调日益紧密。审计的工具和技术、管理方法与这些部门的管理手段和措施也日益兼容并存,不少控制难点的突破往往是双方管理技术共同借鉴和弥补的结晶。审计人员应逐步建立起自身的方法体系,致力于审计战略研究,移植来自国际的控制理念及实务技术。更新鲜的财会资讯、更实用的会计实操、更好玩的互动问答,请立即关注新华会计网官方微信

 

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责任编辑:海天一色张

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