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企业内控未有效实施及提升执行力的几点思考
2016年12月27日 14:10    来源:
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一、企业内部控制制度未有效执行原因剖析

  (一)内部控制环境失效

  内部环境规定企业的纪律与架构,影响经营管理目标的制定,塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识,是企业建立与实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。直接关系到企业内部控制的执行和贯彻,控制环境的失效必然会直接导致内部控制执行的失效。

  (二)内部控制标准的固化

  制度、程序和控制点成为条文,就容易被人们习以为常,与企业的发展变化不匹配,造成企业花费大量精力制定的内部控制制度执行无效。

  (三)内控执行责任不明确

  没有明确股东会、董事会、监事会和经营层的职责,不能使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。内部控制行为的主体是“人”,只有上下一致,及时沟通,随时把握相关人员的思想、动机和行为,增强自我约束能力,才能把内部控制工作做好。

  (四)制度执行的机制缺乏

  一些企业对内部控制执行情况既没有检查监督,又没有相应的奖惩措施,内部控制成为墙上摆设和一纸空文。例如,评价和激励机制不健全,控制是一种约束人们行为按既定目标运作的系统化机制,但是控制的过程和方式并不仅仅是约束或限制,同时也包括了协调、激励和促进。一些企业往往缺乏科学的评价机制和合理的激励机制,不能有效促使企业管理层利益与企业长远利益趋于一致。一旦内部控制出现漏洞,企业管理人员从损害公司利益的行为中所能够获得的效用远大于从公司利润中获取的剩余索取权时,企业的“内部人”控制问题便会自然凸显出来。

  二、提升企业内部控制的执行力的几点建议

  内部控制执行力是指内部控制制度执行的能力与力度。执行力是内部控制的生命力,是企业所具有的独特竞争优势。内部控制执行力能够保证企业内部控制制度的实施,是影响企业内部控制效果的关键。那么如何提升执行力呢?笔者有如下几点思考:

  (一)构造一种对制度敬畏的公司管理文化

  巴塞尔委员会在谈到控制环境中的控制文化时指出:“虽然具有一种强有力的控制文化不能保证一个组织达到它的目的,但是如果缺乏这样的一种文化,就会有较大的可能造成错误的失察和不当行为的发生。”因此,大力提倡和营造一种“控制文化”是内部控制发展的趋势,并且对控制目标的实现具有重要意义。梳理流程、界定授权、评估风险、确定关键控制点等内控制度的设计即使再完善,当面临着公司治理的缺失、经营团队的自负时都显得无能为力。因此,内部控制更为关键的是一种制度执行或执行文化。要强调制度对公司上下,包括公司最高决策者在内的每位成员的威慑力,强调公司每位成员对制度的敬畏和遵循。内部控制的执行力、对公司制度的敬畏首先依赖有效的公司治理,依赖于公司高管执行内控制度的表率作用。

  (二)充分发挥内外部监督的协同作用,促进企业“自我约束”机制的形成。

  企业内部监督可通过建立健全企业法人治理结构、制度监督、预算监督、核算监督、内部审计监督等多种形式实现,但仅有这些形式并不能有效约束高层管理者的“内部人”控制行为。财政部、证监会、会计事务所等外部监管应当成为企业“自我约束”机制形成的推动力量。通过外部引导、服务式监管和企业员工参与监督,促进企业完善自我约束机制。

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