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一纸公告调利润 年末公司会计调整频现
2016年12月23日 13:45    来源:经济观察网
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只发布一则公告,利润就能“增加”2.9亿元?这看似不可能的事情,在嘉凯城(000918)却得到了实现。

这样“神奇”的事情是怎么做到的?12月14号,嘉凯城发布《关于投资性房地产会计政策变更的公告》,表示将公司所拥有的投资性房地产资产,由成本法计量变更成为公允价值计量。嘉凯城通过此次会计调整,此前只能按照成本计量并且还要考虑折旧和摊销的投资性房地产,将完全按照市场价计量,由于近期房地产市场的持续上涨,这也将增加1-9月份归属母公司股东利润2.9亿元。

利润承压下的动作

尽管增加前三季度近3亿元利润,但是对于亏损严重的嘉凯城来说仍旧是杯水车薪。记者查阅其财报发现,在会计政策变更之前,嘉凯城前三季度亏损达到了-12.49亿元,而溯源调整后,亏损额度仍然还有9.59亿元。此前,公司2015年度亏损更是达到了23.43亿元。

也就是说,倘若第四季度公司无法实现近10亿元的盈利,那么嘉凯城将会被实施退市风险警示。对于这次调整的影响,嘉凯城表示最终对2016年全年净利润和股东权益影响取决于2016年四季度市场波动,根据目前房地产市场趋势判断,本次投资性房地产会计政策变更将对2016年全年净利润和股东权益产生积极影响。

不仅是嘉凯城,匹凸匹采取了同样的会计政策变更手段。12月17日,匹凸匹公告表示,将公司位于上海浦东新区总面积3769.84平方米的两套房屋由成本法计量变更成为按公允价值计量。而这套房产是匹凸匹9月19日以8200万元价格购买的,仅仅间隔3个月,匹凸匹便对其进行了操作,这也引来了上交所的问询,并要求其补充披露变更事项对公司的影响。

此外,匹凸匹同样业绩承压,去年归属母公司所有者净利润为-1.02亿元,今年前三季度净利润为-0.42亿元,上交所要求其披露这次的会计调整是否为了扭亏而避免被实施退市风险警示。截止记者发稿,匹凸匹并未对上交所的问询进行回复。

利润承压并在此年度进行会计调整的还有全新好。12月1日,全新好发布公告表示,由于会计差错导致半年报对公司境外资产即位于马达加斯加的4块矿区铌钽铀矿矿业权的价值评估存在会计差错,决定推翻当初计提50%减值损失的决定,并通过此项会计差错更正,其利润表也将进行溯源调整,包括三季报和中报甚至是今年的年报,也就是说全新好的利润均会出现3744万元的“增加”。那么全新好的这项会计调整的根据在哪里?对于此次异常举动,连深交所对此都按捺不住,并下发关注函连续追问全新好8个问题,要求公司以及会计师事务所进行逐一补充披露。

在回复深交所关注函的公告中,全新好称,截至今年6月30日子公司中非资源[MAD]所拥有的马达加斯加的探矿权由于不存在销售协议和资产活跃市场的情况,公司财务人员只能参考同行业类似资产的最近交易价格,对该探矿权证价值进行估计。

根据会计准则,全新好当时认为计提的资产减值损失应当在50%左右,也就是说可回收金额只剩下3700万元并且影响到当期净利润。而在11月27日,全新好收到深圳市国众联矿业资源咨询有限公司[简称深国众联]出具的矿区铌钽铀矿矿业权价值评估咨询报告书参考价值为6738万元。而正是这份评估咨询书,让全新好有底气去推翻原来所做出的会计估计,并且溯源增加净利润3744万元。

然而对于这份评估咨询书的权威性,全新好回复深交所问题时,也显得有些底气不足。全新好回复深交所称,矿业权价值咨询报告不同于评估报告,价值咨询报告一般不用于“产权交易、工商登记、融资等用途”。

此外,全新好还表示这份勘查报告还未经马达加斯加共和国矿业主管部门备案,由于勘查程度较低,亦未经其他独立第三方储量技术顾问评审等多项问题,经评估机构审慎判断,故只能出具评估咨询报告。但是全新好的会计师依旧认为,此咨询书可以作为股权投资可回收金额测算的参考。

对于评估的方法,深国众联采用主要以位于国内的五份矿业权评估报告作为相应参数选取中的调整依据,也就是说将全新好在非洲的主要矿种与我国同样类别的矿种进行对照,依据国内的评估报告来得出全新好采矿权的价值。而实际上,我国与马达加斯加各种政治、经济以及市场环境差异甚大,全新好表示对于这种情况,评估已进行了“合理”修正。

其实令人感到疑惑的还有,全新好实际上是一家以物业管理和酒店经营为主营的上市公司,那么为何会参与到非洲的矿石开采业务上呢?实际上早在2013年,全新好[时名“零七股份”]就已经收购中非资源并获得马达加斯加四块地区的开采权,当时零七股份称由于酒店经营竞争激烈,盈利能力较为薄弱,因此选择尝试向金属矿业领域拓展,并表示这将对公司经营业务产生积极影响,提高公司可持续发展能力。

那么3年时间过去了,这项收购案到底对全新好的主营业务产生了哪些变化呢?经济观察报记者查阅全新好自2013年以来的年报发现,2013年、2014年、2015年其扣非利润为-2707万、-2969万以及1156万元,修正后的今年前三季度扣非净利润仍为-1380万元,如果依旧采用中报时的会计估计,那么全新好今年的面临亏损的压力将会非常大。

折旧和坏账准备也成重灾区

对于资产的重新评估只是会计调整的冰山一隅,临近年末的报表日,多家上市公司还把目光放在了折旧摊销和坏账准备的计提比例上,通过延长折旧摊销年限和减少计提比例来增加利润。

如旷达科技于10月底变更会计估计,表示将从7月1日起,对新能源补贴所形成的应收款项由按账龄分析法计提坏账准备,变更为单独作为一种信用风险特征组合新能源补贴组合计提坏账准备。经旷达科技财务部门测算,这次会计估计的变更预计增加2016年1-9月份归属于上市公司股东的净利润约4873.54万。

大华股份则是大幅调低了3年以上的应收账款坏账计提比例,其将3-4年的应收账款坏账计提比例由100%下调至50%,4-5年应收账款计提比例由100%下调至80%,根据大华股份预计,这项变更后会导致公司2016年少提减值准备预计不超过1.2亿元,也就是说这将会给它带来不超过1.2亿元的账面净利润。

调整坏账准备计提的还有浙富控股,11月28日公告表示应收账款方面强调不计提合并财务报表范围内关联方之间的余额,这项举动虽不影响合并利润表,但是将会给母公司利润表带来正面影响。以浙江富控半年报为例,该公司称,通过变更这项会计估计,母公司半年度报表的净利润影响为调整增加额1806.71万元。

除了对坏账准备的会计估计进行变更,步步高则是将目光放在了对长期待摊费用上。该公司10月14日宣布,将其购物中心装修工程按实际受益期10年与剩余租赁期孰短的期限内摊销,而原来则是按6年的标准执行。根据步步高公告显示,通过这项变更将会减少10-12月份成本费用1365万元,增加净利润1024万元。

利用调整折旧来影响利润的公司数量则更多,浙富控股11月28日之前对房屋及建筑物的折旧年限定为20年,年折旧率为4.75%,而公告后将折旧年限调整为20-40年,折旧率为2.375%-4.75%,也就是说这家公司以后每年对房屋和建筑物计提折旧的金额最多将可以比原来减少一半,这也将在一定程度上会调增利润。

还有东莞控股重新对所属高速公路的车流量进行预测从而影响到公司的折旧,并且因为这一次的重新预估,由于这项会计变更于12月1日执行,东莞控股将减少折旧314万元,即利润总额增加314万元。

华东一位会计师事务所人士告诉经济观察报,变更会计估计与会计政策上市公司比较常见的盈余管理方式之一,只要涉及金额不是太大,一般都会被允许进行操作。由于此方法需要对外公告且容易被外界所察觉,在审计实务中,上市公司更加亲睐的盈余管理方式是提前或者延后确认收益,即在收入和成本上动心思。

他举例表示,有公司可能提前开出发票但并没有发货,本年度将会虚增利润;而先发货等到年后再来发票,将可以隐藏本年度利润,递延至下一年,这些事情对于外部人员来说,想要了解并不是件容易的事情。

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责任编辑:海天一色张

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