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初当会计:会计分录如何做?
2016年12月21日 19:38    来源:
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会计新手有时会为会计分录的填写犯难,会计分录应该如何理解和填写、又有什么想对固定的步骤?小编为你整理,详情请看下文。

  一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别。

  二、背熟该表

  三、做会计分录的步骤

  1、分析涉及什么科目

  2、该科目属于什么类别

  3、该科目的金额是增加还是减少

  4、根据上表判断是借方还是贷方

  各类科目期末余额的计算方法

  总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

  资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

  成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

  费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)

  收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)

  负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

  权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

  业务实例

  1、库存现金的核算

  (1)现金收入的核算

  借:库存现金

  贷:银行存款(提取现金)

  其他应收款(对个人罚款)

  其他应付款(收取押金)

  其他业务收入(销售废旧材料)

  (2)现金支出的核算

  借:管理费用(办公费用)

  应付职工薪酬(支付工资)

  其他应收款(预借差旅费)

  贷:库存现金

  2、银行存款的核算

  (1)银行存款收入

  借:银行存款

  贷:库存现金(存入现金)

  应收账款(收回应收账款)

  主营业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  (2)银行存款支出

  借:库存现金(提现)

  管理费用(办公费用)

  原材料等(购买材料等)

  贷:银行存款

  3、交易性金融资产

  (1)取得交易性金融资产

  借:交易性金融资产—成本 (按照市价入账)

  投资收益(发生的交易费用)

  贷:银行存款

  (2)持有时,公允价值变动

  公允价值上升

  借:交易性金融资产—公允价值变动

  贷:公允价值变动损益

  公允价值下降(做相反的账务处理)

  (3)出售交易性金融资产

  借:银行存款 (实际收到的款项)

  贷:交易性金融资产—成本

  交易性金融资产—公允价值变动

  投资收益(差额,可能在借方或者贷方)

  同时

  借:公允价值变动损益

  贷:投资收益

  4、原材料的核算

  (1)购买原材料的账务处理

  借:原材料 (已验收入库)

  在途物资(未验收入库)

  应交税费—应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款(已收款)

  应付账款(未收款)

  (2)在途物资验收入库时

  借:原材料

  贷:在途物资

  (3)特殊情况:材料已到,发票未到,货款尚未支付

  月末暂估入账,下月初再红字冲销

  借:原材料

  贷:应付账款---暂估应付款---某企业

  (4)发出原材料的账务处理

  借:生产成本(直接用于生产车间)

  制造费用(车间管理部门)

  管理费用(行政管理部门)

  销售费用(销售部门)

  其他业务成本(外销)

  贷:原材料

  5、库存商品的核算

  (1)产成品入库的账务处理

  借:库存商品

  贷:生产成本

  (2)销售商品结转销售成本的账务处理

  借:主营业务成本

  贷:库存商品

  确认收入

  借:银行存款

  贷:主营业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  6、固定资产的核算

  (1)购入不需要安装固定资产

  购入的不需要安装的固定资产,直接计入“固定资产”账户

  2009年前的账务处理

  借:固定资产 (买价+增值税+各种运杂费等)

  贷:银行存款

  2009年后的账务处理

  借:固定资产 (买价+各种运杂费等)

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

  (2)需要安装固定资产

  需要安装的,先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户。

  2009年前的账务处理

  购入时 借:在建工程 (买价+增值税+各种运杂费等)

  贷:银行存款

  安装时领用材料、发生安装费用

  借:在建工程

  贷:原材料

  应交税费—应交增值税(进项税额转出)

  应付职工薪酬

  安装完毕交付使用

  借:固定资产

  贷:在建工程

  2009年后的账务处理

  购入时

  借:在建工程 (买价+各种运杂费等)

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

  安装时领用材料、发生安装费用

  借:在建工程

  贷:原材料

  应付职工薪酬

  安装完毕交付使用

  借:固定资产

  贷:在建工程

  (3)固定资产折旧的计提——年限平均法

  年折旧率=(1—预计净残值率)÷预计使用寿命×100%

  月折旧率=年折旧率÷12

  月折旧额=固定资产原价×月折旧率

  借:制造费用(生产部门折旧)

  管理费用(管理部门折旧)

  其他业务成本(经营性出租资产折旧)

  贷:累计折旧

  (4)固定资产处置的账务处理

  固定资产转入清理

  借:固定资产清理

  累计折旧

  贷:固定资产

  发生清理费

  借:固定资产清理

  贷:银行存款

  借:银行存款

  贷:固定资产清理

  结转清理净损益

  净收益:

  借:固定资产清理

  贷:营业外收入

  净损失:

  借:营业外支出

  贷:固定资产清理

  7、应收账款的核算

  (1)应收账款发生

  借:应收账款

  贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  (2)应收账款收回

  借:银行存款

  贷:应收账款

  8、坏账准备的核算

  当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额

  (1)计提坏账准备时

  借:资产减值损失---计提的坏账准备

  贷 :坏账准备

  (2)冲减坏账准备时

  借:坏账准备

  贷 :资产减值损失---计提的坏账准备

  (3)实际发生坏账时的会计分录

  借:坏账准备

  贷:应收账款

  (4)冲销/冲回

  借:应收账款

  贷:坏账准备

  9、应收票据的核算

  (1)不带息应收票据的会计处理

  票据取得

  借: 应收票据(按面值入账)

  贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  到期收回款项

  借: 银行存款

  贷: 应收票据

  到期债务人无力偿还款项

  借: 应收账款

  贷: 应收票据

  (2)带息应收票据的会计处理

  票据取得(同不带息票据)

  期末计息(期末一般是指中期末、年末)

  借:应收票据

  贷:财务费用

  到期收回款项(本金+利息)

  借: 银行存款

  贷: 应收票据

  财务费用

  到期债务人无力偿还款项

  借: 应收账款

  贷: 应收票据

  财务费用

  10、预付账款的账务处理

  (1)预付货款

  借:预付账款

  贷:银行存款

  (2)收到货物:

  借:原材料等

  应交税金—应交增值税/销项税

  贷:预付账款

  (3)补付货款

  借:预付账款

  贷:银行存款

  (4)回多余款项

  借:银行存款

  贷:预付账款

  11、应付账款的核算

  (1)应付账款发生的账务处理

  借:库存商品/原材料

  应交税费—应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款

  (2)偿付应付账款的账务处理

  借:应付账款

  贷:银行存款

  12、应付职工薪酬

  (1)计提应付职工薪酬的账务处理

  借:生产成本 (生产工人的职工薪酬)

  制造费用 (车间管理人员的职工薪酬)

  管理费用 (管理部门人员的职工薪酬)

  销售费用 (销售人员的职工薪酬)

  在建工程 (工程人员的职工薪酬)

  研发支出 (研发人员的职工薪酬)

  贷:应付职工薪酬——工资(社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等)

  (2)发放应付职工薪酬的账务处理( 特殊情况)

  借:应付职工薪酬

  贷:银行存款

  13、应交增值税的账务处理——一般纳税人

  (1)进项税额核算,企业采购物资时:

  借:原材料等

  应交税费---应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款等

  (2)进项税额转出核算,材料改变用途时:

  借:在建工程/应付职工薪酬

  贷:原材料

  应交税费—应交增值税(进项税额转出)

  (3)销项税额核算,销售商品或提供劳务时:

  借:银行存款等

  贷:主营业务收入

  应交税费---应交增值税(销项税额)

  (4)计算应缴纳的增值税:

  =销项税额—进项税额+进项税额转出

  借:应交税费—应交增值税(已交税金)

  贷:银行存款

  14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人

  (1)采购收到增值税专用发票或普通发票

  借:原材料

  贷:银行存款等

  (2)销售时,开出普通发票

  借:银行存款等

  贷:主营业务收入 含税售价÷(1+3%)

  应交税费——应交增值税 不含税售价×3%

  15计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金)

  借:营业税金及附加 (以下合计)

  贷:应交税费-应交营业税(考的可能性不大,销售以外的营业额*题目给的税率)

  -应交消费税(考的可能性不大,如果考也会直接给金额,不要求算)

  -应交城市维护建设税

  -应交教育费附加

  营业税:销售以外的,如劳务(服务业)方面的营业额*题目给的税率

  城建税=(增值税+营业税+消费税)*税率

  教育附加=(增值税+营业税+消费税)*税率

  16、支付上述税金

  借:应交税非费-应交营业税

  -应交消费税

  -应交城市维护建设税

  -应交教育费附加

  贷:银行存款

  17、短期借款的核算

 

  18、长期借款的核算

  (1)取得借款

  借:银行存款

  贷:长期借款——本金

  (2)计提利息

  借:财务费用(生产经营期间)

  或管理费用(筹建期间)

  或在建工程(用于购建固定资产)

  或研发支出(用于自创无形资产)

  贷:应付利息(分期付息)

  或长期借款——应付利息(到期付息)

  (3)偿还借款

  借:长期借款——本金

  长期借款——应付利息

  贷:银行存款

  19、接受投资的核算

  (1)接受现金资产投资的账务处理

  借:银行存款

  贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)

  或者股本(股份有限公司)

  (2)接受非现金资产投资的账务处理

  入账价值按照合同约定的价值/评估价值

  借:固定资产/无形资产/原材料等

  贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)

  或者股本(股份有限公司)

  20、减资

  (1)资本过剩引起减资的核算

  借:实收资本

  贷:银行存款

  (2)发生重大亏损时减资的核算

  借:实收资本

  贷:利润分配——未分配利润

  21、收入的核算

  (1)取得主营业务收入的账务处理

  确认收入

  借:银行存款

  贷:主营业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  结转成本

  借:主营业务成本

  贷:库存商品

  (2)取得其他业务收入的账务处理

  其他业务收入:销售原材料,出租包装物出租固定资产

  确认收入

  借:银行存款

  贷:其他业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税)

  结转成本

  借:其他业务成本

  贷:原材料

  22、成本的核算

  (1)发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理

  借: 生产成本

  贷:原材料

  应付职工薪酬

  制造费用

  (2)月末制造费用在不同产品之间的账务处理

  ①确定分配基础

  ②分配率=制造费用/分配基础

  ③每个产品的分配费用=分配基础*分配率

  借:生产成本—某产品

  贷:制造费用

  23、费用的核算

  企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。

  (1)结转主营业务成本

  借:主营业务成本

  贷:库存商品

  (2)结转其他业务产品成本的账务处理

  借:其他业务成本

  贷:原材料

  (3)发生营业税金及附加的账务处理

  借:营业税金及附加

  贷:应交税费

  (4)销售费用:因销售而产生费用

  借:销售费用

  贷:银行存款等

  (5)管理费用:办公室办公用品费,水电费等

  借:管理费用

  贷:银行存款等

  (6)财务费用:利息支出,汇兑净损失,金融机构手续费

  借:财务费用

  贷:银行存款/应付利息

  24、营业外收支

  (1)营业外收入:固定资产盘盈,罚没利得,接受捐赠,无形资产销售

  借:固定资产清理/银行存款

  贷:营业外收入

  (2)发生营业外支出:非流动资产盘亏,被罚款,捐赠,不可抗拒力的自然灾害造成损失

  借:营业外支出

  贷:银行存款或者原材料

  应交税费----应交增值税(进项税转出)

  25、财务成果的核算

  (1)期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理

  使本年利润增加

  借:主营业务收入

  其他业务收入

  公允价值变动收益

  投资收益

  营业外收入

  贷:本年利润

  (2)期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理

  使本年利润减少

  借:本年利润

  贷:主营业务成本

  营业税金及附加

  其他业务成本

  销售费用

  管理费用

  财务费用

  资产减值损失

  公允价值变动损益(可能为损失)

  投资收益(可能为损失)

  (3)所得税

  应纳税所得额=税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额

  所得税费用=应纳税所得额*25%

  ①计提时

  借:所得税费用

  贷:应交税费—应交所得税

  ②期末结转

  借 :本年利润

  贷:所得税费用

  净利润=利润总额-所得税费用

  26、年末,结转本年利润余额

  借:本年利润

  贷:利润分配-未分配利润(盈利)

  亏损分录相反

  27、利润分配,提取盈余公积金

  借:利润分配-提取法定盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润)

  -提取任意盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润)

  贷:盈余公积

  28、利润分配,向投资者计算分配(还没支付)利润

  借:利润分配-应付现金股利或利润

  贷:应付股利

  以后支付时

  借:应付股利

  贷:银行存款

  29、用盈余公积时(特定用途才用,只有在弥补亏损、转增资本才可以用)

  借:盈余公积

  贷:利润分配-未分配利润(弥补亏损)

  实收资本(转增资本)

  30、最后结转利润分配二级科目,把其他二级科目转到未分配利润二级科目

  借:利润分配-未分配利润(以下合计数)

  贷:利润分配-提取法定盈余公积(把借方发生数全部结转)

  -提取任意盈余公积(借方发生数全部结转)

  -应付现金股利或利润(把借方发生数全部结转)

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责任编辑:海天一色张

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