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目标成本法
2013年11月14日 15:47    来源:
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  案例:

  1A公司是一家专业生产移动硬盘的高科技企业,由于现在市场上大容量U盘热销,公司现在准备推出一种容量为50GU盘。公司确定采用目标成本法,为此,需要确定竞争性价格,从而确定生产U盘的目标成本。

  已知,生产新型大容量的U盘可以利用现有的生产设备,现有的生产设备生产能力利用率为60%,生产新型大容量的U盘后,生产设备生产能力利用率可以提高到85%,现有生产设备的年固定成本为1000万元。

  经调查,确定竞争性价格确定为100元。

  已知A公司权益乘数为2,股权资本成本为15%,负债平均利率为7%,公司所得税率25%A公司对于大容量U盘项目在加权平均资本成本的基础上要求的额外利润率为15%

  要求:

  (1)为确定目标成本,需要确定竞争性价格。简述确定竞争性价格应该考试的因素和具体方法。

  (2)从成本管理角度,确定必要利润需要考虑哪些因素?

  (3)不考虑其他因素,确定新型大容量的U盘的目标成本。

  答案及解析:

   (1)一般而言,竞争性价格的确定需要综合考虑以下三个因素:

  ①可接受价格。是指顾客愿意为他们所要求的功能与特性支付的价格,企业应根据顾客的价格承受能力来设计产品的功能、特性和审美,并以此调整产品的价格。

  ②竞争对手分析。是指分析竞争对手所提供的产品功能、特性、审美和价格,以及由此发生的成本和顾客的评价。

  ③目标市场份额。即估计怎样的价格可以实现企业特定战略之下的目标市场份额。

  确定竞争性价格的具体方法主要有两种:①市价比较法,即以已上市产品的市场价格为基础,加上新产品增加或减少的功能或特性(特性包括质量、外观等)的市场价值;②目标份额法,即为预测在既定预期市场占有率目标下的市场售价。

  (2)从成本管理角度,企业在确定产品必要利润并借此确定新产品目标成本时,除考虑投资者必要报酬率之外,还可能考虑以下两种不同行为动机对目标成本测定的影响:①采用相对激进的方法确定成本目标(如提高必要利润水平),人为“调低”目标成本,增强目标成本对产品设计过程的“硬预算”约束力,并辅以成本目标实现的“激励”属性,以最终实现目标利润;②采用相对宽松的方法确定目标成本(如调低必要利润水平),从而为产品设计提供相对较多的备选项,以提高产品设计的灵活性。

  (3)由于权益乘数为2,因此,股东权益/总资产=1/2=50%,负债比重为50%

  必要利润率=加权平均资本成本+额外利润率=15%×50%+7%×(1-25%)×50%+15%=25.13%

  由于现有的生产设备生产能力利用率为60%,生产新型大容量的U盘后,生产设备生产能力利用率可以提高到85%,在生产能力范围以内,因此,决策时不用考虑固定成本。

  目标成本=100-100×25.13%=74.87()

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